Согласно отчету Государственной налоговой службы Украины за 2020 год, несмотря на падение ВВП на 4% поступления в сводный бюджет Украины выросли на 15,7% (115,1 млрд грн) по сравнению с 2019 годом. При этом индикативные показатели налоговых поступлений 2020 года перевыполнены на 10,7% (49,2 млрд грн).
1. Но действительно ли украинцы заплатили больше налогов в кризисный год?
На перевыполнение плана поступлений в бюджет в значительной степени повлияли изменения в учете государственного бюджета (перевод администрирования части чистой прибыли и дивидендов на государственную долю на ГНС, что позволило включить в поступления более 35 млрд грн от Нафтогаза и более 25 млрд грн от государственных банков) и плановое повышение поступлений от некоторых налогов (рост ставки акциза на табачные изделия). В то же время по сравнению с 2019 годом уменьшился объем бюджетного возмещения. Поэтому тезис о повышении культуры уплаты налогов во время пандемии довольно дискуссионный.
2. Увеличение количества ФЛП — это признак удобства ведения малого бизнеса в Украине?
Другим спорным показателем стало количество зарегистрированных в Украине физических лиц-предпринимателей. По мнению властей, увеличение количества ЧП (с 1866,1 тыс. в 2019 до 1885,9 тыс. в 2020) и, соответственно, увеличение количества плательщиков единого налога свидетельствует о легкости и удобстве ведения бизнеса для малых предпринимателей.
Оппоненты такого подхода утверждают, что на самом деле большинство вновь зарегистрированных ФЛП — это вчерашние работники, которые были уволены с работы и зарегистрированы предпринимателями для оптимизации налогообложения и только.
3. Украинский бизнес стал социально ответственным и дальновидным?
В общем, в контексте всего вышесказанного, нужно вспомнить об одном очень важном моменте — уплата налогов в 2020 году проводилась при отсутствии налоговых проверок (кроме проверок по обращению плательщиков, документальных проверок при реорганизации/прекращении плательщика, заявлении бюджетного возмещения по НДС, а также фактических проверок по подакцизным товарам). То есть, даже при отсутствии у контролирующих органов эффективных рычагов влияния, которые удерживали плательщиков в законных рамках ведения хозяйственной деятельности (кроме блокировки налоговых накладных, проверок подакцизных товаров и бюджетного возмещения), украинский бизнес тотально не перешел на темную сторону и не перестал платить налоги, что свидетельствует о его социальной ответственности и надлежащем уровне культуры уплаты налогов.
4. К чему готовиться бизнесу в 2021 году?
Текущий год будет довольно активным в налоговом плане независимо от продолжения карантина, и причин этому несколько.
Во-первых, «снятие моратория на налоговые проверки». Поскольку способ отмены моратория, когда подзаконный акт фактически вносит изменения в закон — сомнительный, то не стоит исключать варианта, что через несколько лет судебным решением будет признано недействительным само постановление КМУ, что будет иметь колоссальное влияние на результаты всех карантинных проверок.
Во-вторых, дан старт для запуска Бюро экономической безопасности, которое должно стать качественно новым органом, который заменит дискредитированную налоговую милицию и благодаря акценту на аналитическую работу будет бороться с налоговыми правонарушениями с минимальным вмешательством силовых структур и без вреда для добросовестных плательщиков.
В-третьих, запущен механизм «примирения» между налоговой службой и налогоплательщиками. Речь идет о так называемой безналоговой ликвидации и налоговой амнистии (одноразовое декларирование). Указанные механизмы призваны побудить тех, кто на корпоративном и персональном уровнях уклонялся от уплаты налогов или только частично их платил, начать новую жизнь с чистого листа. Причем новая жизнь пойдет по новым правилам:
— народные депутаты и чиновники заявили о будущем присоединении Украины к международному обмену налоговой информацией, это означает, что информация об иностранных счетах физических лиц и некоторых счетах юридических лиц станет известна украинским налоговым органам, которые смогут использовать эту информацию при проведении контрольно-проверочных мероприятий;
— с 2022 вступают в силу положения о КИК (контролируемые иностранные компании), после чего содержание «офшорных кошельков» может стоить больше, чем польза от их использования;
— значительно усиливается институт трансфертного ценообразования (трехуровневая документация);
— много разговоров ведется вокруг целесообразности введения обязательного ежегодного декларирования для физических лиц и ведения контроля за их образом жизни (совпадает ли уровень жизни лица с уровнем официальных доходов), что вместе с другими изменениями призвано уменьшить уровень теневой экономики, налоговых правонарушений и коррупционных деяний.
Конечно, текущие способы «примирения» вызывают немало нареканий и претензий, однако пока пришло время для каждого налогоплательщика поставить перед собой вопрос, насколько добросовестно он жил до этого и, главное, как он собирается жить дальше.
MORIS GROUP — юридическая фирма 2020 года в сфере налогообложения по версии Юридической премии, практика налогового права компании отмечена международными рейтингами World Tax, Legal 500 среди лучших на рынке Украины.
MORIS GROUP — юридическая компания, которая предоставляет услуги налогового консультирования при прохождении финансового мониторинга; по вопросам международного налогообложения, контролируемых иностранных компаний, трансфертного ценообразования; структурирования группы компаний в целях оптимизации налогообложения; оказывает поддержку Клиенту при прохождении налоговых проверок, получении бюджетного возмещения и тому подобное.
